外贸企业出口退税的账务处理

北丰财税 2019-08-22

  出口退税主要有两种方式,一种是生产型出口企业实行“免、抵、退”税,另外一种就是我们今天要讨论的外贸企业自营出口的退税。、外贸企业出口退税的账务处理

  一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

  出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。

  二、外贸公司出口退税(增值税)核算

  外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。

  (一)购进出口货物时,取得增值税专用发票:

  借:库存出口商品

  应交税金—应交增值税(进项税金)

  贷:应付账款/银行存款

  (二)确认外销货物的销售收入,根据外币金额和选定汇率确定销售额:

  借:应收账款等

  贷:主营业务收入

  (三)结转成本:

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  (四)根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本:

  借:主营业务成本(征退税差额)

  贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)

  (五)货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额:

  借:应收出口退税款(增值税)

  贷:应交税金—应交增值税(出口退税)

  (六)收到出口退税款:

  借:银行存款

  贷:应收出口退税款(增值税)

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外贸企业出口退税的账务处理

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出口退税

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